【清算】房地产公司清算财物怎样交税
问题：一家房地产企业清算时，尚有部分余房(开发产品)未出售，现该企业将未出售的房产作为清算后的所得分给股东，由此发作两个税收问题：清算后将开发产品分给股东时，是否要作为出售交纳经营税?清算分配产业时，在所得税上怎么处理?
一种定见以为，清算后剩下开发产品分给股东应视同出售，交纳经营税及附加。一起应按《国家税务总局关于房地产开发事务征收企业所得税问题的告诉》(国税发〔2006〕31号)规则应视同出售，按收入扣除本钱核算企业所得税。另一种定见则不同，以为企业清算后的财物(包含余房)其一切权自身便是股东的，股东分配清算后的企业财物(包含余房)归于股东回收其出资款，不应按视同出售处理，不需求交纳经营税和企业所得税。
别的，在对股东取得的财物价值超越其出资额的部分交税时，是按股权转让所得交税，仍是作为股息所得核算交纳所得税，实践中也存在不一致的定见。
回答：以上两种定见主要是对公司的清算财物程序不太了解，因而咱们首要需求了解公司的闭幕和清算方面相关法律规则。《中华人民共和国公司法》榜首百八十七条规则：公司产业在别离付出
清算费用、员工的薪酬、
社会保险费用和法定补偿金，交纳所欠税款，清偿公司债务后的剩下产业，有限责任公司依照股东的出资份额分配，股份有限公司依照股东持有的股份份额分配。
依据以上法律规则剖析，房地产公司闭幕之前其财物依然归于公司法人一切，公司剩下部分余房分配给债务人和股东实际上是一种不动产产权的有偿转让行为，依照经营税法规则，应该交纳经营税及相应税费。由于此经营税及相关税费是在清算过程中发作的，应列入清算费用处理。
在企业所得税处理上，不按视同出售处理，应依照
清算所得交纳所得税。《中华人民共和国企业所得税暂行法令》第十三条规则：交税人依法进行清算时，其清算终了后的清算所得，应当依照本法令规则交纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税暂行法令
实施细则》第四十四条规则：法令第十三条所称清算所得，是指交税人清算时的悉数财物或许产业扣除各项清算费用、丢失、负债、企业未分配赢利、公益金和公积金后的余额，超越实缴本钱的部分。交税人清算时，应当以
清算期间作为一个交税年度。假如清算企业将剩下产品分配给股东应按商场出售价值确以为企业财物，不能扣除相应本钱。假如企业不作分配，则能够依照公允价值或同期商场出售价合理确认剩下财物价值。然后均再按规则扣除各项清算费用、丢失、负债、企业未分配赢利、公益金和公积金后核算交纳所得税。
此外，股东在取得余房(开发产品)清算所得时，该所得为税后所得分配，个人取得经济利益后(包含非钱银性财物)，尽管一起处置了股权，不再具有股权，但这种所得不是股权转让所得，依然归于税后赢利分配构成的“股息、利息、盈利所得”。依据个人所得税法规则，天然出资人这部分所得，应按20%税率全额交纳个人所得税。假如股东为单位法人，该部分清算所得也是税后赢利分配的股息性质所得，依据《国家税务总局关于企业股权转让有关所得税问题的弥补告诉》(国税函〔2004〕390号)规则，企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时，出资方应共享的被出资方累计未分配赢利和累计盈利公积应确以为出资方股息性质的所得。为防止对税后赢利重复交税，影响企业改组活动，在核算出资方的股权转让所得时，答应从转让收入中减除上述股息性质的所得。
