年终奖要扣税吗,年终奖个人所得税如何计算

依据国家税务总局《关于调整个人获得全年一次性奖金等核算征收个人所得税方法问题的告诉》(国税发[2005]9号)规则，关于交税人获得全年一次性奖金，独自作为一个月薪酬、薪水所得核算交税。
国税发[2005]9号文件根本规则是：“交税人获得全年一次性奖金，应独自作为一个月薪酬、薪水所得核算交税”。
年终奖个人所得税核算方法：
1、发放年终奖的当月薪酬高于5000元时，年终奖扣税方法为：年终奖*税率-速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应交税所得额”对应的税率。
2、当月薪酬低于5000元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(5000-月薪酬))*税率-速算扣除数，税率是按年终奖-(5000-月薪酬)除以12作为“应交税所得额”对应的税率。
这儿咱们以一个示例进行核算演示：
小王在2013年12月薪酬6000元，一起领到2013年的年终奖20000元，当月所需交纳的个人所得税如下：
1)当月薪酬个人所得税=(6000-5000)*10%-105=0元
2)年终奖个人所得税=20000*10%-105=1895元
当月个人所得税总额=0 1895=1895元
因为单位发放给职工的年终奖方式不同，个人所得税核算方法也不尽相同。
一、职工当月的薪酬薪水超越「5000」元，再发放的年终奖独自作为一个月的薪酬核算交纳个人所得税。
全年一次性奖金，独自作为一个月核算时，除以12找税率，但核算税额时，速算扣除数只答应扣除一次。
例一：赵某2013年1月薪酬5000，年终奖24000，无其它收入。
赵某薪酬部分应交纳个人所得税：(5000-5000)*3%=0元
赵某年终奖(24000)部分应交纳个人所得税核算：
先将雇员当月内获得的全年一次性奖金，除以12个月，即：24000/12=2000元，
再按其商数确认适用税率为10%，速算扣除数为105.
赵某年终奖24000应交纳个人所得税：
24000*10%-105=2295元。
赵某2013年1月份应交纳个人所得税2295元。
二、职工当月的薪酬薪水不超越5000元，再发放的年终奖独自作为一个月的薪酬核算交纳个人所得税。
但能够将全年一次性奖金减除“雇员当月薪酬薪水所得与费用扣除额的差额”后的余额，作为应交税所得额。其间“雇员当月薪酬薪水所得”以收入额扣除规则规范的免税所得(如按规则交纳的社会保险和住宅公积金等)后的数额。
例二：钱某2013年1月薪酬2000，年终奖24000，无其它收入。
钱某当月薪酬2000元，未超越费用扣除规范5000元，不需要交纳个人所得税。
钱某2013年1月当月薪酬薪水所得与费用扣除额的差额为5000-2000=3000元。
三、职工一个年度在两个以上单位作业过，只能依照国税发[2005]9号文件规则，在一个交税年度内，对每一个交税人年终奖计税方法只答应选用一次，交税人能够自由挑选选用该计税方法的时刻和发放单位核算。
该条款的关键是：
1，一个职工2013年1月发放的年终奖适用了除以12找税率的优惠核算方针，2013年其它月份就不能再适用了。
2，一个职工一年一次，在两处以上获得年终奖，也只能适用一次。
3，职工即便作业时刻缺乏12个月，也能够适用一次。
例三：孙某2012年1-3月在石油企业作业，2012年4-8月换岗到电信企业，2012年9月至今换岗到房地产企业作业，
假如孙某2012年12月在房地产企业获得薪酬5000，年终奖24000，其它无收入，尽管钱某只2012年在房地产企业作业4个月，但其应交纳个人所得税与例一赵某相同，即当月薪酬部分应交纳个人所得税45，年终奖部分也是除12找税率，应交纳个税2295元。
房地产企业计提年终奖时，计提、发放管帐处理同例一。
四、职工同一月份在两个以上单位获得年终奖，能够挑选一个单位的一次性奖金依照国税发[2005]9号文件优惠方法核算，从另一单位获得的年终奖兼并到当月薪酬薪水项目交税。
国税发[2005]9号文件规则：“在一个交税年度内，对每一个交税人，该计税方法只答应选用一次”。假如同一个人同月在两个企业都获得了年终一次性奖金，交税人在自行申报时，不能够将这两项奖金兼并核算交纳个人所得税，享用一次性奖金的方针;对该个人按规则只能享用一次全年一次性奖金的优惠算法。
例四：李某2013年1月薪酬5000，获得本企业发放的年终奖24000元，另获得兼职单位发放的年终奖6000元，无其它收入。
李某本企业年终奖(24000)部分应交纳个人所得税核算：先将雇员当月内获得的全年一次性奖金，除以12个月，即：24000/12=2000元，
再按其商数确认适用税率为10%，速算扣除数为105.
李某本企业年终奖24000应交纳个人所得税：
24000*10%-105=2295元。
李某获得的兼职单位发放6000元年终奖应兼并到李某当月薪酬薪水中核算交纳。假如兼职单位按发放年终奖核算个人所得税，代扣代缴了个人所得税6000*3%=180元。
李某在本企业获得薪酬5000元，本企业代扣代缴(5000-5000)*3%-=0元个人所得税。