消费税是以消费品(消费行为)的流通额作为课税目标的各种税收的总称。企业要做到正确交纳消费税，就必须充沛把握消费税的处理技巧。
(1)交纳消费税的企业，应在“应交税金”科目下增设“应交消费税”明细科目进行管帐核算。
(2)企业出产的需求交纳消费税的消费品，在出售时应当依照应交消费税额借记“产品出售税金及附加”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。实践交纳消费税时，借记“应交税金——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。发作销货退回及退税时作相反的管帐分录。
企业出口应税消费品如按规则不予免税或退税的，应视同国内出售，按上款规则进行管帐处理。
(3)企业以出产的应税消费品作为出资按规则应交纳的消费税，借记“长期出资”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。
企业以出产的应税消费品交换出产资料、消费资料或赔偿债款、付出代购手续费等，应视同出售进行管帐处理。按规则应交纳的消费税，依照本规则第二条的规则进行管帐处理。
企业将出产的应税消费品用于在建工程、非出产组织等其他方面的，按规则应交纳的消费税，借记“固定资产”、“在建工程”、“经营外开销”、“产品出售费用”等科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。
伴随产品出售但独自计价的包装物，按规则应交纳的消费税，借记“其他事务开销”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。企业逾期末交还的包装物押金，按规则应交纳的消费税，借记“其他事务开销”、“其他应付款”等科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。
企业实践交纳消费税时，借记“应交税金——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。
(4)需求交纳消费税的托付加工应税消费品，于托付方提货时，由受托方代扣代交税款。受托方接应扣税款金额借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。托付加工应税消费品回收后，直接用于出售的，托付方应将代扣代交的消费税计入托付加工的应税消费品本钱，借记“托付加工资料”、“出产本钱”、“克己半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目;托付加工的应税消费品回收后用于连续出产应税消费品，按规则准予抵扣的，托付方应按代扣代交的消费税款，借记“应交税金——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
(5)需求交纳消费税的进口消费品，其交纳的消费税应计入该项消费品的本钱，借记“固定资产”、“产品收购”、“资料收购”等科目，贷记“银行存款”等科目。
(6)免征消费税的出口应税消费品应别离不同状况进行管帐处理：①出产企业直接出口应税消费品或经过外贸企业出口应税消费品，按规则直接予以免税的，可不核算应交消费税;②经过外贸企业出口应税消费品时，如按规则实施先税撤退办法的，按下列办法进行管帐处理：
Ⅰ.托付外贸企业署理出口应税消费品的出产企业，应在核算消费税时，接应交消费税额借记“应收账款”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。实践交纳消费税时，借记“应交税金——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。应税消费品出口收到外贸企业退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。发作退关、退货而补交已退的消费税，作相反的管帐分录。
署理出口应税消费品的外贸企业将应税消费品出口后，收到税务部分退回出产企业交纳的消费税，借记“银行存款”科目，贷记“应付账款”科目。将此项税金交还出产企业时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目。发作退关、退货而补交已退的消费税，借记“应收账款——应收出产企业消费税”科目，贷记“银行存款”科目，收到出产企业交还的税款，作相反的管帐分录。
Ⅱ.企业将应税消费品出售给外贸企业，由外贸企业自营出口的，其交纳的消费税应按本规则第二条的规则进行管帐处理。
自营出口应税消费品的外贸企业，应在应税消费品报关出口后申清出口退税时，借记“应收出口退税”科目，贷记“产品出售本钱”科目。实践收到出口应税消费品退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税”科目。发作退关或退货而补交已退的消费税，作相反的管帐分录关于正常出售的应税消费品，若按规则应当选用从价定率办法核算应纳税额的，应当依据出售的应税消费品的出售额和规则的税率核算应纳税额;若按规则应当选用从量定额核算应纳税额的，则应当依据出售数量和规则的单位税额核算应纳税额。
在详细进行管帐核算时。应当在出售时依据所出售的应税消费品的出售额或出售数量和规则的税率或单位税额核算出应纳税额，进行管帐处理。
[案情阐明]飞跃(上海)轿车制作有限公司2002年7月1日向外出售小轿车40辆，气缸容量为2200毫升，出厂价每辆150 000元，价外代收有关基金10 000元，增值税税额为每辆27 200元，金钱已收。
[要求回答]飞跃(上海)轿车制作有限公司2002年7月1日管帐处理。
[法律依据]《中华人民共和国消费税暂行条例》、《中华人民共和国消费税征收规模注释》。
[方针解读]依照《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国消费税征收规模注释》规则，小轿车选用从价定率办法核算应纳消费税税额。
应纳税额=出售额×税率其间出售额指纳税人出售应税消费品应向购买方收取的悉数价款和价外费用，但不包含应向购货方收取的增值税税款。
[核算阐明]飞跃(上海)轿车制作有限公司2002年7月1日出售事务的应纳税额为：
应纳消费税税额=(150000 10000)×40×8%=512 000元
[管帐处理]飞跃(上海)轿车制作有限公司2002年7月1日应当作如下管帐分录：
借：银行存款7 488 000
贷：产品出售收入6 000 000
其他应付款400 000
应交税金——应交增值税1 088 000
一起：
借：产品出售税金及附加512 000
贷：应交税金——应交消费税512 000
[案情阐明]仍以[事例213]为根底，飞跃(上海)轿车制作有限公司2002年7月6日，收到北京轿车交易市场交来结算清单和转账支票，现已出售小轿车260辆，合同规则的结算价格为每辆175 500元(含税，包含代收基金每辆10 000元)。
[要求回答]飞跃(上海)轿车制作有限公司2002年7月6日管帐处理。
[法律依据]《中华人民共和国消费税暂行条例》、《中华人民共和国消费税征收规模注释》。
[剖析阐明]在这项出售事务中，轿车制作厂收到金钱45630000元，但这45630000元是含税出售额，其间包含了增值税额，所以应当将含税出售额换算成不含税出售额：
不含税出售额=含税出售额÷(1 增值税税率)
=45 630 000÷(1 17%)
=39 000 000元
飞跃(上海)轿车制作有限公司2002年7月6日应纳消费税税额为：
应纳税额=39 000 000×8%
=3 120 000元
[管帐处理]飞跃(上海)轿车制作有限公司2002年7月6日应当作如下管帐分录：
借：银行存款45 630 000
贷：产品出售收入36 400 000
其他应付款2 600 000
应交税金——应交增值税6 630 000
一起：
借：产品出售税金及附加3 120 000
贷：应交税金——应交消费税3 120 000
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