房地产行业税收筹划分析

1.税收谋划的界说
我国税收谋划的研讨起步较晚，一般以为起始于90年代。在现在，我国还没有任何本书能够对税收谋划进行客观威望的界说。税收谋划的英文单词是Tax planning，于1935年由汤姆林爵士在英国提出。汤姆林以为，每个人在恪守法令的基础上都有权力按自己的志愿少缴一些税，咱们没有理由强硬的向公民收税。汤姆林的理论在美国、澳大利亚等国家都得到了支撑，并且他们以为能够合理的施行税收是一件很具有才智的做法。
荷兰世界财政文献局对税收谋划进行了简略总结，他们以为，税收谋划是企业为了终究减小本钱税而经过任何契合法令的运营途径或拟定决议计划业务等。美国的W.B.梅格斯，印度的KJ.雅萨斯威和E.A.史林瓦斯也都分别对税收谋划的概念进行过剖析论述。盖地教授也曾在《税务管帐和交税谋划》一文中，对税收谋划的界说进行了体系的论述。结合国外现有的关于税收谋划的研讨，我国专家们大致以为，税收谋划便是在契合法令的基础上，交税人能够使用国家出台的相关优惠方针，合理而科学的对企业的各项运营涉税活动进行办理，然后到达添加企业赢利，减轻税收担负的意图。
2.税收谋划的准则
(1)合法性
恪守国家法令是施行税收谋划的必要条件。在进行税收谋划时，交税人要恪守法令，履行人员相同要恪守法令，其次交税人和相关履行人员要懂得相应的法令法规，跟得上方针的年代改变，不能用陈腐的条文对待现有的方针。
(2)全体性
在进行税收谋划时不能只管眼前利益，疏忽当时和未来的税收利益。因而，在施行税收谋划时要对一切税收项目进行全面考虑，结合企业的全体开展，进行多方面的税收谋划，然后确保企业赢利的最大化。
(3)时效性
跟着社会的不断开展，现实生活中的各种改变，导致了许多原有的法令法规呈现必定缺点，不能更好地保护现有状况。这时，就需求对税收制度进行相应的变革。所以，在进行任何一种税收谋划时，人们不只需求了解当时的国家方针也需求登高望远看清未来的税收动态。
(4)慎重性
税收谋划假如拟定欠好就有或许陷进偷税漏税的违法地步。尽管税收谋划契合法令规定，可是它处在法令的边际，假如谋划不妥很简单就会犯法。因而税收谋划要求拟定税收谋划的人们有必要具有慎重性。
(5)本钱效益
本钱效益准则归于一种经济规矩。尽管进行税收谋划能够相应下降税收担负，可是必定要付出必定的价值，譬如说咨询费的本钱进步，人力资源的本钱进步。因而在进行税收谋划时，要考虑它的收益和本钱。假如税收谋划所得的收益大于付出的本钱那么便是有利的，假如所得收益小于本钱，则谋划是赔本的。
3.税收谋划的首要办法技能
关于税收谋划的技能有许多，其中方卫平的《税收谋划》一书，将税收谋划的办法分为八种，分别是免税技能、减税技能、税率差异技能、分劈技能、扣除技能、抵免技能、延期交税技能、退税技能。
(1) 免税技能
免税技能是指在合法和合理的状况下，使交税人成为免税人，或使交税人从事免税活动，或使交税目标成为免税目标而免交税收的税收谋划技能。免税人包含自然人免税、免税公司、免税组织等。
(2) 减税技能
减税是国家对特定的区域、职业、企业、项目或状况所给予交税人减征部分税收的优惠或奖赏办法。减税相同是国家对特定交税人的税收照料办法。减税技能则是指在遵从法令的基础上，交税人削减相应税额的税收谋划技能。
(3) 税率差异技能
在遵从法令的基础上，使用税率的差异而直接减免税收的税收谋划技能，和高税率税收相比对，低税率的缴交税收则是削减税收的技能。
(4) 分劈技能
分劈技能是在遵从法令的基础上，使交税人的一切产业和收益在两个或多个交税人世进行分劈而直接减免税收的税收谋划办法。
(5) 扣除技能
在遵从法令的基础上，让进步扣除金额而减免税收，或许经过调整每个计税期的扣除额而相对减免税收的谋划办法。在相同高收入的前提下，每项扣除额、冲抵额等越大，计税基数就越小，应交税额也就相应越小，然后减免的税款也就越大。
(6) 抵免技能
抵免技能是在遵从法令的基础上，添加税收抵免额而肯定节税的谋划办法。税收抵免额越大，冲抵应交税额的数额就越大，应交税额就越小，然后减免的税款就越大。
(7) 延期交税技能
是在遵从法令的基础上，合理的使交税人延期交税，而相对节省税款的税收谋划办法。交税人逾期交纳本次税收尽管不能削减交税人交税肯定总额，可是就好像得到一笔没有利息的借款，变能够添加交税人本期的现金流量，然后扩展交税人本期的流动本钱，用于本钱出资。在通货膨胀和货币贬值期间，延期交税还更有利于企业取得财政收益。
(8) 退税技能
退税技能是在遵从法令的基础上，合理的使税务机关交还交税人已交纳的税款而直接减免税额的谋划办法。在现已缴交税款的状况下，交还税款节减了税收，所退税额越大，省下的税收就越多。
4.税收谋划的理论研讨
(1)公共财政理论和税收谋划
依据公共财政理论，税收是国家依照相关法定程序和规范向社会公民无偿取得财政收入的一种办法，意图是为了满意社会公民的各种需求。但关于税收的无偿性并不是肯定的无偿，它仅仅相对于社会上一般的经济买卖而论的。社会公民向国家缴交税款，与此一起取得国家供给的公共福利，一切说税收是为了确保社会公民能更好的享用国家供给的各项公共福利。这种交税和所得是不同于社会上一般的经济买卖，它归于非等价经济买卖。交税人为国家供给的公共福利付出必定的产业，归于公共福利的价格付出者。但是国家供给的公共福利具有全体性，也便是说不论社会公民最终是不是交税，这些公共福利都会一向存在。更深层次的讲，也便是交税人的收成是必定的。一切，为了能在减轻税负的一起还能取得更好的公共福利，使税款和公共产品完成最优性价比，那么关于税收谋划便是及其必要的。