如何汇算清缴企业所得税

一、整理财物丢失并及时申报扣除。《国家税务总局关于发布〈企业财物丢失所得税税前扣除管理办法〉的布告》(国家税务总局布告2011年第25号)将财物丢失分为实践财物丢失(在其实践发作且管帐上已作丢失处理的年度申报扣除)和法定财物丢失(供给依据材料证明该项财物已契合法定财物丢失承认条件，且管帐上已作丢失处理的年度申报扣除)。企业发作的财物丢失，应按规则的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的丢失，不得在税前扣除。
二、契合减免税条件要及时向税务机关报批或存案。《税收减免管理办法(试行)》(国税发〔2005〕129号)规则，减免税分为报批类减免税和存案类减免税。报批类减免税是指应由税务机关批阅的减免税项目;存案类减免税是指撤销批阅手续的减免税项目和不需税务机关批阅的减免税项目。交税人享用报批类减免税，应提交相应材料，提出请求，经按规则具有批阅权限的税务机关批阅承认后履行。交税人享用存案类减免税，应提请存案，经税务机关挂号存案后，自挂号存案之日起履行。交税人未按规则存案的，一概不得减免税。
三、对或许发作的严重事项进行调整。企业的交税调整分为永久性差异的交税调整和时间性差异的交税调整。永久性差异的交税调整是指企业在核算当期企业所得税时所作的今后各期不能转回的交税调整事项，如超量列支的限额扣除项目、不允许扣除项目、免征额、加计扣除等。时间性差异是指当期发作的能够在今后各期转回的交税调整项目，如开办费、折旧、预提费用、广告费和事务宣传费、企业出资丢失、各种财物减值预备等。关于永久性交税调整项目，企业要常常了解、重视方针是否发作变化。
四、重视影响当期所得税核算的交税调整事项。企业在以前年度发作的时间性差异的交税调整事项，假如在当期转回时，企业也能够在核算当期企业所得税时进行反向调整。例如，企业在开业之初发作的开办费用，管帐制度规则应在开端生产运营的榜首个月悉数计入当期损益。而税法规则，开办费能够在开端运营之日的当年一次性扣除，也能够依照税法有关长时间待摊费用(摊销期限不得低于3年)的规则处理，但一经选定，不得改动。假如企业在开端生产运营榜首年企业所得税汇缴时调整了2/3的开办费，那么在今后的2个年度内，每年可在税前补扣1/3的开办费。
五、年终结账后发现应计未计扣除项目的处理。《国家税务总局关于企业所得税应交税所得额若干税务处理问题的布告》(国家税务总局布告2012年第15号)规则，对企业发现以前年度实践发作的、依照税收规则应在企业所得税前扣除而未扣除或许少扣除的开销，企业作出专项申报及说明后，准予追补至该项目发作年度核算扣除，但追补承认期限不得超越5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，能够在追补承认年度企业所得税应交税款中抵扣，缺乏抵扣的，能够向今后年度递延抵扣或请求退税。因而，企业在年度末的5个月内，企业还可补计应计未计、应提未提的税前扣除项目。