法令明文规则制止偷税偷税，可是总有人想有心或是无意的偷税偷税。那什么是偷税偷税？偷税偷税又如何处分呢？下面
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一、概念及其构成
偷税罪，是指交税人、扣缴职责人成心违背税收法规、采纳假造、变造、藏匿、私行毁掉帐簿、记帐凭据、在帐簿上多列开销或许不列、少列收入、经税务机关告诉申报而拒不申报或许进行虚伪的交税申报的办法，不缴或许少缴应缴交税款，情节严峻的行为。
(一)客体要件
本罪侵略的客体是国家的税收管理制废，税收管理制度是国家各种税收和税款征收办法的总称，包含征收目标、税率、交税期限、征收管理体制等内容，任何应税产品不交税，不按规则的税率、交税期限交税以及违背税收管理体制等行为，都是对我国税收管理制度的侵略。假如行为人的行为并没有侵略国家的税收管理制度，而是侵略了比方国家外贸管理制度或许金融、外汇管理制度，则不构本钱罪。例如，私运活动的违法行为，必定具有偷逃国家关税的性质，可是国家的进出口关税是由海关监管、征收的，因而它侵略的直接客体是国家的对外贸易管理制度，而不是国家的税收管理制度，所以只能定为私运罪而不能定为偷税罪，更不能以私运罪和偷税罪施行数罪并罚。
(二)客观要件
本罪在客观方面表现为违背国家税收法规，采纳假造、变造、藏匿、私行毁掉帐簿、记帐凭据，在帐簿上多列开销或许不列、少列收入，经税务机关告诉申报而拒不申报或许进行虚伪的交税申报的办法，不缴或许少缴应交纳的税款，情节严峻的行为。
榜首，假造、变造、藏匿、私行毁掉帐簿和记帐凭据。所谓假造帐簿、记帐凭据，是指行为人为了偷税，平常没有依照税法设置帐簿，为了敷衍税务查看而编造出假凭据、假帐簿、惹是生非、诈骗别人;所谓 “变造”帐簿和记帐凭据，即把已有的实在帐簿和凭据进行篡改、兼并或删去，以此充彼，以少充多或以多充少，或许帐外设帐、帐外运营、真假并存，然后使人对其运营数额和应税项目产生误解，到达不缴或少交税款的目的。这种办法多为单个运营者所选用，以此使税务人员无法得知其运营出入状况。
第二，在帐簿上多列开销或许不列、少列收入。行为人经过此举以图削减应税数额，到达偷税目的。首要办法有，(1)明销暗记;(2)将产品直接作价抵债务后不记出售;(3)现已出售而不开发票或以白条抵库不记出售;(4)用罚款、滞纳金、违约金、赔偿金冲减出售收入;(5)将展品或样品作价处理后不按出售记帐，等等。此外，多行开户，一起运用，而只向税务作业人员供给其间的一个，也是行为人隐秘收人的常用办法。
第三，进行虚伪的交税申报。交税申报是依法交税的条件，交税人有必要在法守时间内处理交税申报，照实报送交税申报表、财政会计报表以及税务机关要求的其它交税资料。行为人往往经过对出产规模、盈亏状况、收入状况等内容作虚伪申报，来到达偷税目的。行为人有时虚报一项，有时虚报数项。
上述三种行为办法是对偷税违法行为办法的总的归纳。其实，司法实践中偷税行为的详细表现形式是多种多样的，而每种行为又往往含有若干详细的偷税办法，常见的有：
1、假造、变造帐簿、记帐凭据，这是最常见的一种偷税办法。这种办法多为单个运营者所选用，一般是不建帐或不按要求建帐，使税务人员无法得知其运营出入状况。如某单个商铺业主将出入状况记到克己的纸本上，选用一些只需自己才理解的数字和文字符号，经屡次查看督促，仍以“没文化”、“不认字”等理由拒不建帐，其实是借机偷税;公营、团体企业也往往采纳假造、变造帐簿的办法偷税。企业有必要建帐，因而在这一点上企业多选用少造帐簿的办法偷税。如某团体企业是个出产火柴的厂家，该企业担任人为了少交税款，在帐簿上“作文章”，重计资料人库、重列本钱、多提乱提费用、少提折旧等，偷漏所得税、增值税。对员工个人选用薪酬之外多支利息的办法偷漏个人收入调节税、经过上述办法，使帐面收入与实践收入、帐面开销与实践开销之间呈现巨大落差，成果少缴各种税款达50多万元。
2、私设“小金库”，树立帐外帐。交税人建置真假两本帐，真帐自已有用，却把假帐当作真帐交给税务人员查看，作为交税依据。他们有的是盈余企业，即在假帐上人为制作"亏本"，有的将大宗运营额计到真帐上面，而将小宗运营额记人假帐，构成运营状况不佳的假象，然后少交税款。
3、多行开户、隐秘收入。有的交税人在多个银行开户，一起运用，却只向税务机关供给一个，将很多的实践收入隐秘起来，如某企业在工商银行、建设银行各有一个帐户，但只向税务机关登了工商银行的帐号，一年之内，在工商银行走帐200万元、在建设银行走帐150万元，可见其偷税份额之大：为了避免查看而露出破绽，他们在“小金库”走帐时，既不留存根，也不留银行兑单，很难发现。
4、假借发票、偷偷税款。发票既是产品购买者的记帐凭据，又是产品出售者的交税依据，因而某些不法分子为了偷偷税款便在发票上动脑筋、作文章。最典型的就是“大头小尾”发票。依照合理手续，发票开出一式数联，其内容应当完全共同。一联交给顾客，一联留下作为存根备检，前者即所谓“头”，后者即所谓“尾”。行为人只将发票联照实填写数额，却另将存根联少写，这就构成"大头小尾"，当然以“小尾”作为交税依据，行为人就可偷偷税款;更有甚者，将发票存根毁掉或藏匿，损害更为严峻：此外，还有的行为人涂抹发票，从中渔利。第三，代开发票。这种作法现在非常严峻。有些无照运营者，事务上需求运用发票，以吸收顾客，但又不能经过合理途径得到发票，于是就打通关节，找其它单位或个人代开发票。这样既可促进自己的出售，又可使“帮助”者得到“手续费”等实惠，最终两边得利，国家受损;第四，运用外地发票。依照有关规则，企业在运营活动中有必要运用当地的统一发票。一些单位或个人为了躲避税收，成心运用外地发票。这样对购买方来说影响不大，相同可作记帐凭据，但对出售方来说却无从查其存根，然后给偷逃税款翻开方便之门;第五，不开发票。有些购买者购物己用，有无发票无所谓，而出售者则使用此机售出物品而不开发票，隐秘了实在的出售收入。更有甚者，推广“不要发票价格优惠”办法，诱惑顾客不要发票;第六，生意假发票。现在市场上充满很多的假造发票，以少数钱币就可以买到很多的空白发票，上有假造的税务监制章，运用者可随意填写。发票成为一些不法分子损公肥私的法宝。
5、毁掉、藏匿帐簿，瞒天过海。关于一些单个运营者或小型私运营主而言，因其运营规模不大，且又无过多的经济往来，因而有无帐簿联系不大，只需自己心里理解就行了。即便设置帐簿的，也不正规。为了使税务人员无法了解其运营状况，以失火、被盗、丢失、鼠咬等托言毁掉或藏匿帐簿。在这种状况下，交税人就可恣意申报其运营收入。 一、概念及其构成 偷税罪，是指交税人、扣缴职责人成心违背税收法规、采纳假造、变造、藏匿、私行毁掉帐簿、记帐凭据、在帐簿上多列开销或许不列、少列收入、经税务机关告诉申报而拒不申报或许进行虚伪的交税申报的办法，不缴或许少缴应缴交税款，情节严峻的行为。 (
6、多列开销，少列收入，以假乱真。此举首要是以一些虚伪办法掩盖实在的出入状况，表现形式一般是：明销暗记;将产品直接作价冲抵债务后不记出售;现已出售而不开发货票或以白条抵库不记出售，已销产品不记出售长时间挂在帐户;私行扩展资料本钱削减出售收入;用罚款、滞纳金、违约金、赔偿金冲减出售收入;将展品或样品作价处理给员工不按出售记帐：等等。
7、虚伪交税申报。交税申报是依法交税的条件。交税人有必要在法守时间内处理交税申报、报送交税申报表、财政会计报表以税务机关要求的其它交税资料。行为人经过对出产规模、收入状况等内容作虚伪申报来到达偷税目的。虚伪申报的品种有如下凡种：(1)虚报出产状况如亏盈等状况：(2)虚报出产规模：(3)虚报应税项目;(4)虚报实在收入;(5)虚报员工人数，等等。行为人有的常常选用一种，有的几种并用。如被告人王某运营规范件商铺，运营规模也仅限于规范件，并以此进行了交税申报。但王某发现运营有色金属挣钱后，未经工商、税务部分同意，又私行运营铜丝，但仍以申报的规范件税目交税，后被税务机关发现。税务人员查看时发现王某规范件的收入也不对、经核对查明王某经过不开发票的办法少报运营收入2万元。在此案中正某既虚报了应税项目，又虚报了应税数额。
8、以种种托言骗得减免税来偷税。国家为了鼓舞某种作业的开展或其它特定目的、常常为某种运营活动减税、免税、退税。如合资企业资料进口免征关税、对福利性企业减免产品税等等。行为人为了偷税，常常在此处钻空子，“发明”减、免、退税的条件，实则挂羊头卖狗肉。现在骗得退税已成为一种独立的违法，骗得减税和免税仍属偷税罪的规模。常见的骗得减、免税办法有假装合资或合作企业、假装安顿残疾人的福利企业、假装高新技术企业等等。
偷税罪是成果犯，它有必要到达法定成果才干建立。
法定成果 (即偷税罪建立的最低规范)有两个：其一，偷税数额达一万元以上，且占应交税额的百分之十;其二，行为人因偷税遭到两次行政处分。这两点呈并排联系，行为人只需具有其间一点，即可构成偷税罪。榜首点要求行为人既要到达 “一万元”这一肯定数额规范，又要到达“百分之十”这一相对份额规范。即咱们一般所说的“数额加份额”规范。
第二点所要求的“两次行政处分”规范是一项赋有特征的规则。凡经济违法，科罪量刑简直皆以违法数额为依据，这是经济违法的损失时以数额表明的特性使然，偷税罪作为--种经济违法，在为其规则了科罪量刑的数额规范后、又为其特设了一个“两次行政处分”的规范，亦可说是 “补充规则”的一项壮举。该规则实践上确立了一项 “依据数额，不唯数额”的科罪量刑准则，而对行为人的一向表现给予考虑，行为人在施行偷税违法行为曾经，曾因偷税而遭到两次行政处分，这一现实阐明行为人的片面恶性比较严峻的。所谓税务机关的行政处分，即指罚款。《税收征收管理法》第四十条规则，行为人施行了偷税行为，但却未到达“一万元”及“百分之十”这一双项规范，即不构成偷税罪，可由税务机关对该行为人处以偷税数额五倍以下的罚款，司法实践中，有些交税人“大偷没有，小偷不断”，即常常偷税，但都未到达法定规范，以此来躲避刑事制裁，实践上是钻法令的空子。(有必要清晰，“小偷”数额累计到达一万元和应交税的百分之十者，也满意法定要求条件，而不该视为一次性核算。)“两次行政处分”的规则，给偷税人划了一条“事不过三”的科罪边界，只需行为人曾因偷税遭到过两次行政处分，再施行新的偷税行为时，不论数额是否到达“数额加份额”规范，都可以确定为偷税罪。这一规则将行政处分与刑事处分严密地联系起来，它把对违法成果的调查追溯到行为人的从前行为，进行动态的调查，表现了惩罚单个化准则。(三)主体要件
本罪的主体是特别主体。既包含负有交税职责的个人，也包含负有交税职责的国有、团体、私有企作业单位以及外资企业、中外资企业等法人或单位，而且还包含扣缴职责人，即依照法令或行政法规规则负有代扣代缴、代收代交税款职责的单位和个人;既可所以中国公民，也可所以外国公民。没有交税职责的公民，如与交税、扣缴职责人彼此勾通，为偷税违法供给帐号、发票证明或许以其他办法一起施行偷税行为的，应以偷税共犯论处。税务作业人员构成共犯的，应当从重处分。
(四)片面要件
本罪在片面方面是出于直接成心，而且具有躲避交纳应交税款职责而不合法获利的目的。所谓直接成心，是指行为人明知自已的行为是违背税收法规，躲避交纳应缴交税款职责的行为，其成果会使国家税收遭到影响，而期望或寻求这种成果的发作。假如不具有这种片面上的直接成心和不合法获利的目的，比方过错行为，
则不构成偷税罪。确定行为人有无偷税的成心，首要从行为人的片面条件、事务水平和行为时的详细状况等方面归纳分析判断，假如行为人是因不明白税法或许一时疏忽而没有准时申报交税，或许是因管理制度紊乱，帐目不清，人员职责不清或调集频频因而漏报、漏交税款的，都不构成偷税罪。
二、确定
(一)本罪与非罪的边界
首要，要注意区别偷税与偷税。偷税是指交税人(包含扣缴职责人)并非成心，没有依照税法规则交纳或许足额缴交税款的行为，是一种一般税务违法行为，应由税务机关责令其补缴漏缴的税款，并加收滞纳金;偷税则是一种成心行为，行为人目的清晰。从性质上看，偷税性质要比偷税严峻得多，偷税情节严峻，契合规则的偷税罪的条件的，应当由司法机关依法追究刑事职责。
其次，要注意区别偷税与避税。所谓避税，是指选用合法办法减轻或许不实行交税职责的行为。广义的逃税包含偷税与避税。偷税与避税尽管都是削减或许不实行交税职责的行为，但二者之间有着实质的不同：避税是在交税职责发作前采纳各种契合法令规则的办法，有意减轻或许革除税收担负的行为，大多数状况下是契合立法目的的，如使用经济特区的税收优惠政策在经济特区出资，有些则是钻税法不行完善的空子;偷税是发作交税职责后，选用不合法的办法削减或许不实行交税职责，在任何情沉下，偷税都是国家法令所不允许的。关于钻法令空子的避税，只能经过不断完善税收法令的办法来避免;关于偷税、依法追究刑事职责，加强冲击、是削减偷税违法的重要办法。
再次，要注意区别一般偷税行为与偷税违法。本条清晰规则了偷税违法的科罪规范，这是区别一般偷税行为与偷税违法的规范，有必要严格执行。本条对单位偷税违法与个人偷税违法的科罪数额规范没有作别离的、不同的规则，首要是因为规则了偷税的份额和偷税数额的双重规范。因而，和其他单位违法数额规范一般高于个人违法数额规范不同，单位偷税违法与个人偷税违法的科罪数额规范是共同的。 一、概念及其构成 偷税罪，是指交税人、扣缴职责人成心违背税收法规、采纳假造、变造、藏匿、私行毁掉帐簿、记帐凭据、在帐簿上多列开销或许不列、少列收入、经税务机关告诉申报而拒不申报或许进行虚伪的交税申报的办法，不缴或许少缴应缴交税款，情节严峻的行为。
(二)本罪与私运罪的边界
因为偷税罪中的躲避应交税款的行为与私运罪中的偷逃关税的行为具有某些相似之处、因而、二者在某些状况下简单混杂。两罪的首要区别是：
l、偷税罪侵略的直接客体是国家税收管理制度，而私运罪所侵略的直接客体则是国家对外贸易管理制度。
2、偷税罪违背的是税收法规，而私运罪违背的则是海关法规。
3、偷税罪的主体是交税人、包含负有交税职责的公民个人、负有交税职责的企业、作业单位以及企业、作业单位中对交税负有直接职责的主管人员和其他直接职责人员，而私运罪的主体则是到达刑事职责年纪、具有刑事责仟才能、施行私运违法行为的自然人以及法人。
三、处分
依据本条及本法第211条规则，对偷税罪的惩罚适用准则大体包含以下四个方面：
1、分层次处分
针对偷悦数额的不同，本条别离规则了两个层次的量刑起伏。榜首层次是，“偷税数额占应交税额的10%以上而且偷税数额在1万元以上的，或许因偷税被税务机关给予二次行政处分又偷税的，处三年以下有期徒刑或许拘役”第二层次是，：偷税数额占应交税额30%以上而且偷税数额在10万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑“不同层次的偷税数额只能在本层次量刑起伏内判处，不能恣意跨过;否则将构成量刑畸轻或畸重的结果。
2、对自然人偷税并处分金
针对偷税违法行为的贪利性特征，本条对自然人违法主体在各层次量刑起伏内，除规则判处有期徒刑或许拘役的自在刑外，一概规则了“并处偷税数额五倍以下的罚金”。其立法精力是，主刑和附加刑有必要一起判处，不具有选择性，以避免偷税人在经济上占便宜。
3、对单位犯偷税罪采纳双罚制
即对单位判处分金，并一起对单位的直接担任的主管人员和其他直接职责人员，依照本条的规则处分。在司法实践中、对单位判处分金后，--般对单位的职责人员只判处自在刑，而不再并处分金，这种作法是否契合立法精力，尚有待进一步评论。
4、对屡次偷税的违法行为累计数额兼并处分
本条第3款对此作了清晰规则。依照刑法理论，行为人在一守时期内屡次施行偷税违法违法行为未经发现，或虽发现但未经处分的，均应视为违法行为的接连状况，其违法数额应当累计核算，按一罪兼并处分，不适用数罪并罚。反之，如行为人屡次或某一次偷税违法行为现已过税务或司法机关处分，则不该再将此数额累计核算兼并处分。
以上就是小编为咱们收拾的相关常识，信任咱们经过以上常识都现已有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法令问题，欢迎登陆
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