如何设置双薪与年终奖

关于年终奖发放金额较大的企业而言，税务谋划尤为重要。
依据国家税务总局2005年发布的《国家税务总局关于调整个人获得全年一次性奖金等核算征收个人所得税办法问题的告诉》(国税发﹝2005﹞9号文)的规则，年终奖金应交税核算标准为：全年一次性奖金应交税额=当月获得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。
其间适用税率为年终奖金除以12所对应“薪酬薪水”的税率及速算扣除数。因为薪酬、薪水所得适用超量累进税率，7档税率为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。因而，关于大额年终奖而言，依照规则最高要适用高达45%的税率，税负本钱巨大，企业的鼓励作用折半。
其实，在年终奖的发放过程中，经过活跃的税务谋划，不只能够下降职工的税负，还能够充沛完成年终奖的鼓励作用。企业应予以充沛的注重，同职工交流，并同职工一同施行谋划计划。
年终奖发放的6个盲区
超量累进税率存在“临界点”效应，依据测算，单位发放年终奖存在“盲区”，在“临界点”邻近，年终奖的数额的细小改动，或许带来的是高达几万元的税负，单位在2015年年终奖的发放过程中，应防止以下6个盲区：年终奖在18001至19283.33元之间时，要比发18000元时多交纳1154.1元税款;在54001至60187.50元之间时，要比发54000元时多交纳4950.2元税款;在108001至114600元之间时，要比发108000元时多交纳4950.5元税款;在420001至447500元之间时，要比发420000元时多交纳19250.3元税款;在660001至706538.46元之间时，要比发660000元时多交纳30250.35元税款;在960001至1120000元之间时，要比发960000元时多交纳88000.45元税款。
能够发现，年终奖仅差1元钱，会多交纳很大一部分税款，尤其是年终奖在960001元时，会比发放960000元时多交纳近9万余元个人所得税。为此，假如单位发放的年终奖处于上述盲区，单位能够并入薪酬或经过什物等其他福利方法发给职工。
怎么设置“双薪”与“年终奖”
依据国税发〔2009〕121号，现已中止“双薪”所得按月薪独自计税的办法。现在，企业薪酬结构中，假如依然包含“双薪制”的薪酬薪水所得，并且“双薪制”的薪酬薪水与全年一次性奖金在同一个月份内发放的，能够将“双薪制”薪酬与全年一次性奖金兼并，一致依照国税发〔2005〕9号文核算个人所得税。假如“双薪制”的薪酬薪水与全年一次性奖金不在同一个月份内发放，“双薪制”的薪酬薪水应与地点月份薪酬收入兼并后，核算个人所得税;不再履行全年一次性奖金方针。
因为在一个交税年度内，对每一个交税人，“一次性年终奖”的计税办法只允许选用一次。所以，关于年终既有“双薪”又有“年终奖”的公司而言，需求考虑以下两个问题：一是否保存“双薪制”。
二是假如保存的话，两者分配份额多少为佳，怎么发放。
这取决于职工第13个月薪水的巨细和年终奖的巨细，详细取决于第13月薪水在两种情况下终究适用税率的凹凸，假如第13月薪水和当月薪水兼并后适用的终究税率小于同年终奖兼并适用的税率，则应分隔分月发放，这样双薪承当的税负就较少，反之亦然，可是，这其间需求一起考虑到“盲区”的问题，归纳权衡。
税务谋划的可行性
我国现行的分税制清晰了中心和当地的财权和个人所得税方面是依照6:4在中心和当地之间进行分红。许多区域为了招商引资，针对当地留成部分施行了名目繁多的财务返还方针，因为中西部经济发展水平差异巨大，西部区域尤其是少数民族自治区更是力度空前。由此，以投前期项目或许出资老练项目(VC/PE)为代表的出资公司，在发放大额年终奖的过程中，能够考虑在西部建立出资渠道，在享用区域性税收优惠的一起，能够活跃争取个人所得税的财务返还，以下降实践的税负本钱。
可是，依据最新发布的《国务院关于整理标准税收等优惠方针的告诉》(国发〔2014〕62号)等文件，清晰国务院正在针对三类当地税收优惠方针和财务返还方针进行整理：第一类与上位法相违 背的一些税收优惠方针;第二类是未经国务院同意的;第三类是超出税收优惠时刻还在履行的。
为此，企业在详细选用税收方针的过程中需求进行检查，并同当地政府经过书面等方法予以清晰，防备方针改动以及财务返还不能实现的危险。
变年终奖发放为股权付出的可行性
关于VC、PE等出资类公司中心职工而言，因为其年终奖与出资收益挂钩，金额往往十分巨大，依照个税税制规则，一般会适用45%的高税率。在这种情况下，职工以及发放单位能够改动思路，改动年终奖的发放方法，将现金发放变为股权付出。可是关于 公司一般的股权鼓励方法，依照现行国家的税收方针，在职工行权时，对职工从企业获得股票的实践购买价低于购买日收盘价的差额作为薪酬、薪水纳税，税务谋划空间有限。
当然，年终奖作为职工全年的薪酬福利的组成部分，企业也能够在年头全体对薪酬结构进行税务谋划，事前谋划各月薪酬、年终奖的份额关系，找到一个税负最小的发放份额。华税律师以为，税务谋划计划往往都具有必定的危险性，一个没有任何危险而获益巨大的谋划计划是鲜有存在的，企业既要考虑到鼓励作用和职工的利益，一起要考虑到国家税法规则的刚性要求，在其间需求最佳的平衡点或许便是成功的个人所得税谋划计划。