债款重组，是指在债款人发作财政困难的情况下，债款人依照其与债款人达到的协议或许法院的裁决作出退让的事项。债款重组的方法首要包含以财物清偿债款、将债款转为本钱、修正其他债款条件以及以上三种方法的组合等。
债款人作出退让，是指债款人赞同发作财政困难的债款人现在或将来以低于重组债款账面价值的金额或许价值偿还债款。关于这种退让金额，依照会计制度规则，应计入债款人和债款人的当期损损益。税收上怎么处理呢?下面
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一般性税务处理
税法规则，债款重组事务中债款人对债款人的退让，债款人应当确以为债款重组所得，计入企业当期的应交税所得额中;债款人应当确以为当期的债款重组丢失，冲减应交税所得。这种税收处理，也称之为一般性税务处理。《财政部国家税务总局关于企业重组事务企业所得税处理若干问题的告诉》(财税[2009]59号)第三条第四条第(二)规则，企业债款重组，相关买卖应按以下规则处理：
1.以非钱银财物清偿债款，应当分解为转让相关非钱银性财物、按非钱银性财物公允价值清偿债款两项事务，承认相关财物的所得或丢失。
2.发作债款转股权的，应当分解为债款清偿和股权出资两项事务，承认有关债款清偿所得或丢失。
3.债款人应当依照付出的债款清偿额低于债款计税根底的差额，承认债款重组所得;债款人应当依照收到的债款清偿额低于债款计税根底的差额，承认债款重组丢失。
4.债款人的相关所得税交税事项原则上坚持不变。
举例：甲企业欠乙企业1300万元债款，经洽谈进行债款重组，甲企业以库存产品一批抵顶债款，产品本钱价900万元，评价价值1170万元(含税)，其他债款革除。此例中，债款人乙企业收到的存货公允价值为1170万元，与债款账面价值1300万元比较，作出了130万元的退让，退让金额为130万元。依照税法规则，能够作为财产丢失报税务机关批阅后税前扣除。债款人甲企业以1170万元存货抵消1300万元债款，少偿还债款130万元，获得债款重组收入130万元。一起，视同收入1000万元，视同出售本钱900万元，视同出售所得100万元。依照税法规则，此两项所得230万元应计入当期应交税所得额交纳企业所得税。
特殊性税务处理
财税[2009]59号第五条规则，企业重组一起契合下列条件的，适用特殊性税务处理规则：(一)具有合理的商业意图，且不以削减、革除或许推延缴交税款为首要意图。(二)被收买、兼并或分立部分的财物或股权份额契合本告诉规则的份额。(三)企业重组后的接连12个月内不改变重组财物本来的实质性经营活动。(四)重组买卖对价中触及股权付出金额契合本告诉规则份额。(五)企业重组中获得股权付出的原首要股东，在重组后接连12个月内，不得转让所获得的股权。对契合上述条件的债款重组，买卖各方对其买卖中的股权付出部分，能够按以下规则进行特殊性税务处理：企业债款重组承认的应交税所得额占该企业当年应交税所得额50%以上，能够在5个交税年度的期间内，均匀计入各年度的应交税所得额。企业发作债款转股权事务，对债款清偿和股权出资两项事务暂不承认有关债款清偿所得或丢失，股权出资的计税根底以原债款的计税根底确认。企业的其他相关所得税事项坚持不变。
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